SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO
DECRETO por el que se otorgan diversos beneficios
fiscales a los contribuyentes que se indican.
Al margen un sello con el Escudo
Nacional, que dice: Estados Un idos Mexicanos.- Presidencia
de la República.
VICENTE FOX QUESADA, Presidente de los Estados
Unidos Mexicanos, en ejercicio de la facultad que
me confiere el artículo
89, fracción I, de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, y con
fundamento en los artículos
39, fracciones I, II y III del Código Fiscal de la Federación
y 31 y 36 de la
Ley Orgánica de la Administración
Pública Federal, y
CONSIDERANDO
Que, con fecha 4 de junio del
2001, se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Ley de Ahorro
y Crédito Popular con
el propósito de regular las actividades y operaciones de los organismos
financieros
del sector social, toda vez
que los servicios de ahorro y crédito popular se habían llevado
a cabo ante la
ausencia de un marco normativo
adecuado, por entidades de diversa conformación jurídica;
Que la situación prevaleciente
antes de la entrada en vigor de la citada ley se caracterizó por la
ausencia de ciertas disposiciones
legales y administrativas aplicables a diversas organizaciones y sistemas
que ofrecían servicios
de ahorro y préstamo popular, lo cual impidió que éstas
pudieran mantener la división
adecuada de cuentas y la clasificación
del crédito, que instruye la Comisión Nacional Bancaria y de
Valores
a los intermediarios financieros
sujetos a regulación. Esto propició que dichas organizaciones
y sistemas
incurrieran en serias deficiencias
administrativas en el control de sus operaciones financieras, así como
en
la omisión del traslado
del impuesto al valor agregado, cuando estaban obligadas a hacerlo, colocándolas
en eventuales responsabilidades
y poniendo en riesgo la viabilidad de los servicios que ofrecían y,
por
tanto, el patrimonio de los
ahorradores, razón por la cual resulta conveniente condonar el pago
del impuesto
al valor agregado y sus accesorios
generados por las operaciones mencionadas, a efecto de facilitar su
regularización conforme
a la Ley de Ahorro y Crédito Popular;
Que, para impulsar el adecuado
funcionamiento de las entidades de ahorro y crédito popular reguladas
en la ley mencionada, en materia
del impuesto al valor agregado se hace necesario establecer, para las
operaciones financieras que
éstas realicen, un tratamiento similar al que se establece en la Ley
del
Impuesto al Valor Agregado para
las operaciones que llevan a cabo otros prestadores de servicios
financieros;
Que, mediante el ÒDecreto por
el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la
Ley de Ahorro y Crédito
PopularÓ, publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de enero
de 2003, se ampliaron los plazos
para que las sociedades cooperativas y las demás instituciones ahí
previstas se registren ante
la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, así como para que
dichas
instituciones soliciten la autorización
para operar como entidades de ahorro y crédito popular, por lo que
se
hace necesario
regular en forma transitoria
el tratamiento fiscal en materia del impuesto al valor agregado aplicable
a las
instituciones mencionadas ;
Que las sociedades de ahorro
y préstamo, contempladas en el Capítulo II bis del Título
Segundo de la
Ley General de Organizaciones
y Actividades Auxiliares del Crédito, son una modalidad de las
organizaciones constituidas
por personas que se agrupan para captar recursos exclusivamente de sus
Jueves 30 de octubre de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera
Sección) 19
socios y llevar a cabo su colocación
entre ellos mismos o en inversiones en su beneficio mayoritario, sin
tener un fin de lucro.
No obstante ello, dichas sociedades
se han regulado, para los efectos del impuesto sobre la renta, en forma
diversa frente a otras formas
de organización similares, como lo son las sociedades cooperativas,
provocando desventajas fiscales
que ponen en riesgo el patrimonio de los ahorradores que las integran, por
lo que es conveniente condonar
el impuesto sobre la renta que hayan generado por sus operaciones de
financiamiento, realizadas con
anterioridad a la entrada en vigor de este Decreto;
Que el artículo 109 de
la Ley del Impuesto sobre la Renta, exenta del pago de dicho gravamen a las
cuotas de seguridad social a
cargo de los trabajadores pagadas por los patrones, exención que se
encuentra limitada cuando la
suma de los ingresos por la prestación de servicios personales subordinados
y
el monto
de la exención exceden
de siete veces el salario mínimo general del área geográfica
del contribuyente,
elevado al año;
Que el pago de las cuotas de
seguridad social del trabajador por parte del patrón constituye una
importante prestación
de previsión social para los trabajadores, por lo cual se considera
necesario otorgar
un estímulo fiscal que
permita que los contribuyentes se beneficien con dicha prestación en
su totalidad,
aún en el caso de que
por dicho concepto los ingresos de los contribuyentes pudieran exceder del
monto
señalado
en el considerando anterior;
Que las empresas maquiladoras
constituyen una importante fuente de empleos para nuestro país, por
lo
que ha sido política
de esta administración establecer mecanismos que fomenten su crecimiento;
Que la Ley del Impuesto sobre
la Renta establece un régimen fiscal que facilita el cumplimiento de
las
obligaciones fiscales de las
empresas maquiladoras. En las disposiciones transitorias aplicables en dicho
régimen, entre otros
aspectos, se reguló la manera en la que las empresas maquiladoras debían
considerar
los inventarios y bienes sujetos
a su operación para los efectos del cálculo del impuesto al
activo, en los
ejercicios fiscales de 2004
a 2007; no obstante, a efecto de que el crecimiento de dichas empresas se
realice con mayor rapidez, es
conveniente que la misma mecánica para calcular el impuesto al activo
de las
empresas maquiladoras pueda
ser aplicada por el ejercicio de 2003;
Que como parte de los esquemas
establecidos por esta administración para fomentar el empleo y la
inversión productiva
en nuestro país, es necesario impulsar a la industria maquiladora,
ya que constituye un
importante sector generador
de inversiones y empleos, por lo que se considera conveniente otorgar una
exención parcial del
pago del impuesto sobre la renta equivalente a la diferencia entre el impuesto
determinado considerando los
porcentajes establecidos en los incisos a) y b) de la fracción II del
artículo
216-BIS de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, y el impuesto sobre la renta que resultaría de calcular
la
utilidad fiscal considerando
el 3%, permitiendo calcular el impuesto sobre la renta sobre el cual se aplica
la
exención, excluyendo
del cálculo el valor de los inventarios utilizados en la operación
de maquila.
Que los servicios de televisión
restringida constituyen una importante rama de la actividad económica,
que enfrenta uno de los problemas
más graves en materia de piratería, la cual ha generado que
actualmente dicha actividad
se encuentre seriamente afectada;
Que con la aparición
de nuevas tecnologías, los servicios de televisión restringida
se han convertido en
redes útiles para la
transmisión de otros servicios de telecomunicaciones, además
de constituir una fuente
útil para que la población
mexicana pueda tener acceso a una programación diversificada tanto
en lo
cultural
y educativo como en lo recreativo;
Que con el objeto de que la
carga fiscal en la prestación del servicio de televisión restringida
no sea un
elemento determinante en su
contratación y que además se traduzca en una afectación
directa a esa
actividad económica,
resulta necesario establecer un estímulo fiscal que permita evitar
que el pago del
impuesto especial sobre producción
y servicios a dicho servicio limite la expansión del mismo, al tiempo
de
incentivar su utilización;
Jueves 30 de octubre de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera
Sección) 20
Que el servicio móvil
de radiocomunicación especializada de flotillas, es un elemento fundamental
para
el desarrollo de las empresas,
ya que les permite eficientar sus operaciones, por lo que se considera
conveniente otorgar un estímulo
fiscal que permita incentivar las actividades productivas, al evitar que el
impuesto especial sobre producción
y servicios que se cause sobre dicho servicio, impacte la economía
de
las empresas y se vea repercutido
en el precio de los bienes y servicios que enajenan o prestan;
Que acorde con los programas
y políticas de la presente administración, es oportuno dar un
nuevo
impulso a las actividades productivas
del país, a fin de que la generación de empleos se lleve a cabo
con
mayor rapidez, por lo que se
estima necesario disminuir la carga fiscal que actualmente tienen los
contribuyentes que contratan
la prestación de servicios personales subordinados, estableciendo para
ello
un estímulo consistente
en una cantidad equivalente al cien por ciento del impuesto sustitutivo del
crédito al
salario que causen a partir
del 1 de enero de 2004, lo cual permitirá que cuenten con un mayor
flujo de
efectivo para generar los empleos
que el país requiere;
Que el sector de autotransporte
federal de carga y de pasajeros es uno de los sectores que proporciona
mayor dinamismo al crecimiento
económico, ya que contribuye al desarrollo de las empresas; sin embargo,
a fin de que esté en
aptitud de competir de manera adecuada en una economía globalizada,
es imperativo
renovar y modernizar el parque
vehicular que actualmente se utiliza en dicha actividad, y
Que para lograr el objetivo
anterior se estima conveniente establecer un estímulo fiscal que permita
sustituir los vehículos
usados con los que se esté prestando el servicio de autotransporte
federal de carga
y de pasajeros, por unidades
nuevas, que impulse la eficiencia de dicho sector, al tiempo de lograr
incrementar la seguridad en
las carreteras, así como reducir los costos de operación y la
contaminación
ambiental, por lo que he tenido
a bien expedir el siguiente
DECRETO
Artículo Primero.-
Se condonan totalmente los adeudos
por concepto del impuesto al valor agregado
y sus accesorios, generados
por los servicios relativos a las operaciones de financiamiento realizados
con
anterioridad a la entrada en
vigor del presente Decreto, por las sociedades de ahorro y préstamo,
las
sociedades cooperativas, las
sociedades y asociaciones civiles y las sociedades de solidaridad social
formadas por personas físicas,
que tengan por objeto y actividad, todas ellas, exclusivamente la captación
de recursos de sus integrantes
para su colocación entre éstos.
Tratándose de las sociedades
de ahorro y préstamo, la condonación únicamente procederá
respecto de
los adeudos generados por los
servicios de financiamiento realizados antes del 1 de enero de 2000, y
siempre que dichas sociedades
hayan cumplido con sus obligaciones fiscales por el impuesto mencionado
en los años de 2000,
2001, 2002, así como las correspondientes a las declaraciones definitivas
del año
2003 que deban presentarse hasta
la entrada en vigor del presente Decreto.
La condonación a que
se refiere el primer párrafo de este artículo, será aplicable
siempre que el
impuesto al valor agregado no
haya sido trasladado y cobrado a sus deudores por los contribuyentes
mencionados.
Artículo Segundo.-
Se condonan totalmente los adeudos
de las sociedades de ahorro y préstamo que,
por concepto del impuesto sobre
la renta propio y sus accesorios, se hubieran causado con anterioridad a
la entrada en vigor de este
Decreto.
Artículo Tercero.-
No será aplicable la
condonación previs ta en los artículos Primero y Segundo de
este Decreto, a los créditos
fiscales respecto de los cuales los contribuyentes hayan interpuesto algún
medio de defensa, salvo que
se desistan de dichos medios de defensa o cuando los adeudos hubiesen
quedado firmes por una resolución
o sentencia definitiva, dentro de los sesenta días naturales siguientes
a
la entrada en vigor del presente
Decreto.
Artículo Cuarto.-
Los contribuyentes a que se
refieren los artículos Primero y Segundo de este
Decreto, que en los términos
del artículo 66 del Código Fiscal de la Federación, estén
pagando a plazos
adeudos por los conceptos a
que aluden dichos preceptos, gozarán de la condonación a que
los mismos se
refieren por la parte de los
saldos insolutos que de dichos adeudos tengan a la entrada en vigor del
presente Decreto.
Jueves 30 de octubre de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera
Sección) 21
Artículo Quinto.-
Los contribuyentes que apliquen
los beneficios a que se refieren los artículos Primero
y Segundo del presente Decreto,
que se encuentren sujetos a un procedimiento administrativo de ejecución
por los adeudos que se condonan,
podrán solicitar la suspensión de dicho procedimiento, siempre
que
presenten aviso ante la autoridad
ejecutora correspondiente en donde manifiesten que aplicarán el
beneficio de que se trate. Lo
dispuesto en este artículo también será aplicable cuando
las autoridades
fiscales estén ejerciendo
sus facultades de comprobación.
Artículo Sexto.- Los intereses que reciban o
paguen las personas autorizadas para operar como
entidades de ahorro y crédito
popular derivados de operaciones financieras de ahorro y crédito popular,
se
sujetarán al tratamiento
que se establece en el inciso b) de la fracción X del artículo
15 de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado.
Este tratamiento se aplicará a partir del momento en el que dichas
personas
obtengan la autorización
para proporcionar los servicios financieros con el carácter mencionado,
de
conformidad con lo dispuesto
por la Ley de Ahorro y Crédito Popular.
También quedan comprendidos
en los supuestos mencionados, los intereses que cobren las
sociedades
y asociaciones civiles que tengan
por objeto exclusivamente la captación de recursos de sus integrantes
para su colocación entre
éstos, siempre que cumplan con los requisitos que establece el artículo
4 bis de la
Ley de Ahorro y Crédito
Popular.
Artículo Séptimo.-
Los intereses que se deriven
de los créditos otorgados a sus socios por las
sociedades cooperativas que
estén registradas ante la Comisión Nacional Bancaria y de Valores
de
conformidad con lo dispuesto
en el Artículo Segundo Transitorio del ÒDecreto por el que se expide
la Ley
de Ahorro y Crédito Popular
y se reforman y derogan diversas disposiciones de la Ley General de
Organizaciones y Actividades
Auxiliares del Crédito y de la Ley General de Sociedades CooperativasÓ,
publicado en el Diario Oficial
de la Federación del 4 de junio de 2001, quedarán comprendidos en los
supuestos previstos en el artículo
15, fracción X, inciso b) de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
siempre que cumplan con los
requisitos que el Servicio de Administración Tributaria establezca
mediante
reglas de carácter general.
También quedan comprendidos
en los supuestos mencionados, los intereses que cobren las
sociedades
y asociaciones civiles que tengan
por objeto exclusivamente la captación de recursos de sus integrantes
para su colocación entre
éstos.
Artículo Octavo.-
Para acceder a los beneficios
a que se refieren los artículos Primero y Segundo del
presente Decreto, los contribuyentes
deberán cumplir con lo siguiente:
I. Presentar ante el Servicio de
Administración Tributaria, la copia de la solicitud de registro ante
la
Comisión Nacional Bancaria
y de Valores a que se refiere el Artículo Segundo Transitorio de la
Ley
de Ahorro y Crédito Popular.
II. Obtener la autorización
para operar como entidades de ahorro y crédito popular en el plazo
a que
se refieren los artículos
Tercero Transitorio del ÒDecreto por el que se expide la Ley de Ahorro y
Crédito Popular y se
reforman y derogan diversas disposiciones de la Ley General de
Organizaciones
y Actividades Auxiliares del
Crédito y de la Ley General de Sociedades CooperativasÓ, publicado
en el Diario Oficial de la
Federación el
4 de junio de 2001, y Quinto Transitorio del ÒDecreto por
el que se reforman, adicionan
y derogan diversas disposiciones de la Ley de Ahorro y Crédito
PopularÓ, publicado en el Diario
Oficial de la Federación el 27 de enero de 2003.
Artículo Noveno.-
Se otorga un estímulo
fiscal a las personas físicas que presten servicios personales
subordinados, consistente en
una cantidad equivalente a la diferencia en el impuesto sobre la renta que
resulte conforme a lo siguiente:
I.- Se calculará por el periodo
al que corresponda el pago, el impuesto sobre la renta relativo a los
ingresos que se obtengan del
patrón por la prestación de un servicio personal subordinado.
II.- Se calculará por el periodo
a que se refiere la fracción anterior, el impuesto sobre la renta que
corresponda a los ingresos que
se obtengan por la prestación de un servicio personal
subordinado, sin considerar
en los mismos la parte de las cuotas de seguridad social a que se
refiere la fracción
Jueves 30 de octubre de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera
Sección) 22
IX del artículo 109 de
la Ley del Impuesto sobre la Renta que sumada a sus demás ingresos
obtenidos del mismo patrón
por la prestación del servicio personal subordinado, exceda de una
cantidad equivalente a siete
veces el salario mínimo general del área geográfica del
contribuyente
referida al mismo periodo.
III.- Se comparará el resultado
obtenido conforme a la fracción I de este artículo, con el obtenido
en la
fracción II, y la diferencia
será el monto del estímulo.
El estímulo a que se
refiere este artículo sólo será aplicable para los trabajadores
sindicalizados y
siempre que la obligación
del pago de las cuotas de seguridad social por las que se calcule el estímulo,
se
establezca de manera expresa
en el instrumento jurídico de carácter colectivo correspondiente,
que esté
vigente a la fecha de entrada
en vigor de este Decreto y se haya celebrado a más tardar el 31 de
diciembre
de 2002.
El estímulo previsto
en este artículo podrá ser aplicado directamente por los patrones.
Para los efectos de lo dispuesto
en este artículo, a más tardar dentro de los 30 días
siguientes a la
entrada en vigor del presente
Decreto, los patrones que apliquen el beneficio establecido en este artículo,
deberán presentar ante
el Servicio de Administración Tributaria copia del instrumento jurídico
de carácter
colectivo a que se refiere el
segundo párrafo de este artículo, debidamente registrado ante
las autoridades
laborales.
Artículo Décimo.-
Para los efectos de la Ley del
Impuesto al Activo, las personas residentes en el
extranjero que mantengan inventarios
para su transformación por empresas que lleven a cabo operaciones
de maquila en los términos
del penúltimo y último párrafos del artículo 2
de la Ley del Impues to sobre la
Renta, u otorguen a dichas maquiladoras
el uso o goce temporal de bienes de procedencia extranjera, en el
ejercicio de 2003, podrán
incluir en el valor del activo, únicamente los inventarios o bienes
señalados, en la
proporción que la producción
destinada al mercado nacional represente del total de la producción
de dichas
maquiladoras, siempre que éstas
cumplan con lo dispuesto en el artículo 216-Bis de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
Lo dispuesto en el párrafo
anterior será aplicable a las empresas maquiladoras bajo programa de
albergue a que se refiere la
fracción XVIII del Artículo Segundo de las Disposiciones Transitorias
de la Ley
del Impuesto sobre la Renta
vigentes a partir del 1 de enero de 2003, sin que su aplicación obligue
al
cumplimiento de lo dispuesto
en el artículo 216 -Bis de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Artículo Décimo
Primero.- Se exime parcialmente del pago
del impuesto sobre la renta a los
contribuyentes a que se refiere
el penúltimo párrafo del artículo 2 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, en
una cantidad equivalente a la
diferencia del impuesto sobre la renta que resulte de calcular la utilidad
fiscal
que represente, al menos, la
cantidad mayor de aplicar lo dispuesto en los incisos a) y b) de la fracción
II
del artículo 216-Bis
de la citada Ley, y el impuesto sobre la renta que resultaría de calcular
dicha utilidad
fiscal aplicando el 3%, en ambos
casos, siempre que se cumplan con los demás requisitos establecidos
en
el artículo 216-Bis de
la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Para calcular el beneficio a
que se refiere este artículo, los contribuyentes al aplicar lo dispuesto
en el
inciso a) de la fracción
II del artículo 216-Bis de la Ley del Impuesto sobre la Renta, podrán
excluir del
cálculo a que se refiere
dicho inciso, el valor de los inventarios utilizados en la operación
de maquila.
Artículo Décimo
Segundo.- Se otorga un estímulo
fiscal a los contribuyentes personas físicas y
morales que presten el servicio
de televisión restringida o el servicio móvil de radiocomunicación
especializada de flotillas,
consistente en una cantidad equivalente al cien por ciento del impuesto especial
sobre producción
y servicios que se cause a partir
del 1 de noviembre de 2003, por la prestación de dichos
servicios, siempre que no repercutan en el precio
por la citada prestación, ni en forma expresa y por
separado, el impuesto especial sobre producción
y servicios.
Artículo Décimo
Tercero.- Se amplía hasta el 31
de diciembre de 2003, el plazo para presentar la
solicitud de autorización
a que se refiere el Artículo Cuarto del ÒDecreto por el que se otorgan
a las
entidades federativas los estímulos
fiscales que se indicanÓ, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 5 de marzo de 2003.
Artículo Décimo
Cuarto.- Se otorga un estímulo
fiscal a los contribuyentes personas físicas y morales
que realicen erogaciones por
la prestación de un servicio personal subordinado en territorio nacional,
Jueves 30 de octubre de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera
Sección) 23
consistente en una cantidad
equivalente al cien por ciento del impuesto sustitutivo del crédito
al salario que
se cause a partir del 1 de enero
de 2004.
El monto del estímulo
a que se refiere el párrafo anterior, se acreditará contra el
impuesto sustitutivo del
crédito al salario que
deba enterarse en las declaraciones de pagos provisionales o, en la declaración
anual, que correspondan al ejercicio
en el que se aplique el citado estímulo.
Los contribuyentes que hubiesen
ejercido la opción de no pagar el impuesto sustitutivo del crédito
al
salario, podrán aplicar
el estímulo establecido en este artículo, siempre que a partir
del 1 de enero de 2004,
cambien la referida opción
por la de pagar el citado impuesto.
El estímulo previsto
en este artículo no será aplicable cuando los contribuyentes
hubieran interpuesto
algún medio de defensa
en contra del impuesto sustitutivo del crédito al salario que se encuentre
pendiente
de resolución, excepto
cuando el contribuyente se desista de dichos medios de defensa antes de que
comience a aplicar el estímulo
que establece el presente artículo.
Artículo Décimo
Quinto.- Se otorga un estímulo
fiscal a los contribuyentes fabricantes, ensambladores
o distribuidores autorizados,
residentes en el país, que enajenen tractocamiones tipo quinta rueda,
camiones unitarios de 2 ejes
con peso bruto vehicular mínimo de 11,794 kg., camiones unitarios de
3 ejes
con peso bruto vehicular mínimo
de 14,500 kg., o autobuses integrales y convencionales con capacidad de
más de 30 asientos de
fábrica, nuevos, año modelo 2003 en adelante, siempre que reciban
de los
adquirentes de dichos vehículos,
a cuenta del precio de enajenación, tractocamiones tipo quinta rueda,
camiones unitarios de 2 ejes
con peso bruto vehicular mínimo de 11,794 kg., o camiones unitarios
de 3 ejes
con peso bruto vehicular mínimo
de 14,500 kg., con veinte años o más de antigŸedad, o autobuses
integrales y convencionales,
con capacidad de más de 30 asientos de fábrica, con quince años
o más de
antigŸedad. Para estos efectos,
se considera que los vehículos son nuevos, cuando no se hayan usado
en
México o en el extranjero,
antes de la enajenación, y se entiende por peso bruto vehicular el
peso del
vehículo, sumado al de
su máxima capacidad de carga conforme a las especificaciones del fabricante
y al
de su tanque de combustible
lleno.
El estímulo a que se
refiere este artículo consiste en un crédito equivalente a la
cantidad que resulte
menor entre el precio en el
que se reciban los vehículos usados a que se refiere el primer párrafo
de este
artículo, el 15% del
precio del vehículo nuevo o la cantidad que se especifica a continuación,
según
corresponda al tipo de vehículo
que se enajene :
a).- Tractocamiones tipo quinta rueda,
$140,000.00 (ciento cuarenta mil pesos 00/100 M.N.).
b).- Camiones unitarios de 3 ejes
con peso bruto vehicular mínimo de 14,500 kg., $90,000.00 (noventa
mil pesos 00/100 M.N.).
c).- Camiones unitarios de 2 ejes
con peso bruto vehicular mínimo de 11,794 kg., $60,000.00 (sesenta
mil pesos 00/100 M.N.).
d).- Autobuses integrales con capacidad
de más de 30 asientos de fábrica, $120,000.00 (ciento veinte
mil pesos 00/100 M.N.).
e).- Autobuses convencionales con
capacidad de más de 30 asientos de fábrica, $70,000.00 (setenta
mil pesos 00/100 M.N.).
En los precios que se mencionan
en este artículo no se considerará el impuesto al valor agregado.
Los contribuyentes podrán
acreditar el monto del estímulo contra el impuesto sobre la renta a
su cargo,
las retenciones efectuadas a
terceros por dicho impuesto, así como contra el impuesto al activo
o el
impuesto al valor agregado,
que deban enterarse en las declaraciones de pagos provisionales, definitivos
o,
en la declaración anual,
según se trate, que correspondan al ejercicio en el que se aplique
dicho estímulo.
Los contribuyentes podrán
aplicar el estímulo a que se refiere el presente artículo, siempre
que cumplan
con lo siguiente:
I. Deberán cerciorarse que
el vehículo que les entregue el adquirente, se haya utilizado para
prestar
el servicio público de
autotransporte federal de carga o de pasajeros en el país, cuando menos
los
últimos doce meses inmediatos
anteriores a la fecha de entrada en vigor del presente Decreto y el
plazo transcurrido desde esa
fecha y la de la enajenación del vehículo nuevo, y que el vehículo
primeramente citado fue dado
de baja ante la Secretaría de Comunicaciones y Transportes.
Jueves 30 de octubre de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera
Sección) 24
II. Los vehículos que entreguen,
deberán haber sido dados de alta ante la Secretaría de
Comunicaciones y Transportes
para prestar el servicio público de autotransporte federal de carga
o de pasajeros y contar con
las placas y engomado correspondientes. Lo anterior, de conformidad
con los requisitos establecidos
en la Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte Federal, en el
Reglamento de Autotransporte
Federal y Servicios Auxiliares y en los programas de
emplacamiento, revalidación
de tarjeta de circulación y de reemplacamiento que realizará
dicha
Secretaría a partir del
año 2003.
III. Deberán entregar los
vehículos que reciban de los adquirentes a que se refiere este artículo,
a los
centros de destrucción
que para tales efectos autorice el Servicio de Administración Tributaria.
IV. Deberán conservar la
documentación que acredite que los vehículos que reciban de
los
adquirentes en los términos
de este artículo, fueron destruidos.
Los contribuyentes a que se
refiere el primer párrafo de este artículo, también podrán
aplicar el estímulo
fiscal por la enajenación
de los vehículos a que se refiere dicho párrafo, con una antigÜedad
no mayor de
cinco años, siempre que
reciban de los adquirentes de dichos vehículos, a cuenta del precio
de
enajenación, un vehículo
del tipo de los mencionados en dicho párrafo, que cuente con los años
de
antigŸedad que se especifican
en el mismo. En todo caso, los contribuyentes tanto por los vehículos
que
enajenen, como por los que reciba
n a cuenta del precio de enajenación, deberán cumplir con los
requisitos
previstos en las fracciones
I a IV de este numeral.
Para los efectos del párrafo
anterior, el estímulo consistirá en un crédito equivalente
a la cantidad que
resulte menor entre el precio
en el que se reciban los vehículos usados a cuenta de la enajenación
del
vehículo con una antigŸedad
no mayor a cinco años, el 15% del vehículo que enajenen con
una antigŸedad
no mayor a cinco años
o la cantidad a que se refieren los incisos a), b), c), d) o e) del párrafo
segundo de
este artículo, según
corresponda al tipo de vehículos que enajenen.
La antigŸedad de los vehículos
a que se refiere este artículo se considerará tomando en cuenta
el
número de años
inmediatos anteriores al en que se realice la enajenación del vehículo
que dé lugar al
estímulo.
El Servicio de Administración
Tributaria en el ejercicio de sus facultades de comprobación, verificará
la
correcta aplicación del
estímulo fiscal a que se refiere este artículo. El contribuyente
que aplique
indebidamente el estímulo
perderá el derecho a disfrutar del mismo por las enajenaciones de vehículos
que
realice con posterioridad a
la fecha en la que realizó la enajenación por la que hubiera
aplicado
indebidamente por primera vez
el estímulo, sin perjuicio de que, en su caso, se apliquen las sanciones
correspondientes señaladas
en la legislación fiscal y se proceda al cobro de las cantidades acreditadas
indebidamente.
Artículo Décimo
Sexto.- No se deberán expedir,
reponer o renovar placas de servicio público de
autotransporte federal a las
personas físicas o morales que no acrediten la legal estancia en el
país del
vehículo de que se trate.
Para los efectos del párrafo
anterior y para el debido cumplimiento de lo señalado en el Artículo
Décimo
Quinto del presente Decreto,
la Secretaría de Comunicaciones y Transportes y el Servicio de
Administración Tributaria
estarán a lo siguiente:
I. Previo a la expedición,
reposición, renovación o cancelación de placas y engomados
de servicio
público de autotransporte
federal, la Secretaría de Comunicaciones y Transportes deberá
solicitar
al Servicio de Administración
Tributaria que determine la validez de la documentación con la que
se pretenda amparar:
1. La legal importación
de los vehículos;
2. La repotenciación de
vehículos que tengan incorporadas autopartes extranjeras ;
3. Las inscripciones en el Registro
Federal de Contribuyentes, y
4. La regularización de
vehículos que haya otorgado el Servicio de Administración Tributaria
o la
Secretaría de Hacienda
y Crédito Público.
Jueves 30 de octubre de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera
Sección) 25
El Servicio de Administración
Tributaria deberá atender oportunamente las solicitudes que, respecto
de
la verificación de la
validez de la documentación a que se refiere esta fracción,
le formule la Secretaría de
Comunicaciones y Transportes.
Lo anterior, dentro de los programas
de emplacamiento, revalidación de tarjeta de circulación y
reemplacamiento, que realizará
la Secretaría de Comunicaciones y Transportes a partir del año
2003.
II. Deberán proporcionarse
mutuamente, previa solicitud, la información que, en general, requieran
para el debido cumplimiento
de las atribuciones que les corresponden conforme a este artículo,
el
anterior y las demás
disposiciones aplicables.
Para los efectos anteriores,
también deberán permitir la revisión de las bases de
datos que contengan
información relacionada
con la expedición, reposición, renovación o cancelación
de placas de servicio
público de autotransporte
federal.
III. Se informarán, recíprocamente,
de la expedición, reposición, renovación o cancelación
de las
placas y engomados de servicio
público de autotransporte federal de que tengan conocimiento, a
efecto de que ambas instancias
corroboren la información que haya sido presentada para la
expedición o cancelación
de que se trate y, en su caso, realicen las acciones que procedan en el
ámbito de su competencia.
La Secretaría de Comunicaciones
y Transportes y el Servicio de Administración Tributaria podrán
realizar, conjunta o separadamente,
según corresponda, todas las acciones que resulten necesarias para
el
debido cumplimiento de lo establecido
en este artículo y el anterior.
Artículo Décimo
Séptimo.- La aplicación de los
beneficios establecidos en el presente Decreto no dará
lugar a devolución o
compensación alguna, salvo en los casos previstos en el Artículo
Noveno del propio
Decreto.
Artículo Décimo
Octavo.- El incumplimiento de alguno
de los requisitos que establece el presente
Decreto para cada uno de los
beneficios que en el mismo se otorgan, privará a los contribuyentes
de los
beneficios que correspondan,
con independencia de lo previsto en el último párrafo del Artículo
Décimo
Quinto de este Decreto.
Artículo Décimo
Noveno.- El Servicio de Administración
Tributaria podrá expedir las disposiciones de
carácter general que
sean necesarias para la correcta y debida aplicación del presente Decreto.
TRANSITORIOS
Primero.- El presente Decreto entrará
en vigor el día siguiente al de su publicación en el Diario
Oficial
de la Federación.
Segundo.- Lo dispuesto en el Artículo
Noveno de este Decreto, será aplicable a partir del ejercicio
de 2003.
Tercero.- Lo dispuesto en el Artículo
Séptimo del presente Decreto estará en vigor hasta que concluya
el plazo a que se refiere el
Artículo Quinto Transitorio del ÒDecreto por el que se reforman, adicionan
y derogan diversas disposiciones
de la Ley de Ahorro y Crédito PopularÓ, publicado en el Diario Oficial
de la Federación el 27 de enero de 2003.
Cuarto.- Para los efectos del Artículo
Décimo Primero del presente Decreto, durante el ejercicio fiscal
de 2003, los contribuyentes
aplicarán el monto del beneficio a que se refiere el citado artículo,
en la
proporción que éste
represente en el ejercicio, respecto del número de días transcurridos
desde la entrada
en vigor del presente Decreto
y hasta el 31 de diciembre de 2003.
Dado en la residencia del Poder
Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a los
veintinueve días del
mes de octubre de dos mil tres.- Vicente Fox Quesada.- Rúbrica.- El Secretario
de Hacienda y Crédito
Público, José Francisco Gil Díaz.- Rúbrica.- El Secretario de Comunicaciones y
Transportes, Pedro Cerisola
y Weber.- Rúbrica.