ESCUDOS
FISCALES
Un sistema tributario que no da seguridad jurídica , que es complicado en sus disposiciones, que es sumamente cambiante, que atiende mas a la forma que al fondo, que parte de un principio de desconfianza hacia el contribuyente y cuya fiscalización parte de un principio de comodidad para la autoridad, obliga necesariamente a los contribuyentes a enfrentarlo dentro de los marcos legales, con todos los recursos posibles.
PLANEACION Y CONTROL FISCAL EN LAS EMPRESAS
UNA REALIDAD
UNA NECESIDAD
UNA PREOCUPACION
ESCUDOS FISCALES
"Son alternativas que los contribuyentes tienen, ya sea porque las leyes explícita o implícitamente se las permiten o bien, derivan de decisiones de índole operativa, comercial, o estratégica."
PARA QUE SIRVEN LOS ESCUDOS FISCALES
Los escudos fiscales tienen como función principal hacer frente a situaciones adversas que se presentan en el ámbito fiscal respecto de las cuales se requiere una toma de acción inmediata por parte de la empresa.
CUAL ES EL ORIGEN DE LOS ESCUDOS FISCALES
Alternativas explícitas que la leyes otorgan
Alternativas implícitas que las leyes permiten
La razón de negocios y las alternativas explícitas e implícitas.
LOS ESCUDOS FISCALES Y LA PLANEACION FISCAL FINANCIERA
Los "escudos fiscales" desde luego derivan de un proceso de planeación fiscal, pero, no necesariamente deben llevarse a la práctica todos los años, es decir su utilización dependerá de cómo se presenten las circunstancias, pudiendo incluso nunca ser utilizados.
DONDE PUEDEN SER UTILIZADOS LOS ESCUDOS FISCALES
El resultado contable.
El resultado fiscal, base del
ISR.
La base del IMPAC.
La renta gravable, base de
la PTU.
EL RESULTADO CONTABLE
La LISR no se basa en principios contables.
El boletín D-4 de La Comisión de Principios de Contabilidad.
Boletín A-1 de la Comisión de principios de Contabilidad.
EL RESULTADO FISCAL BASE DEL ISR
Las limitaciones a las deducciones y la acumulación anticipada de ciertos ingresos.
El concepto de negocio en marcha.
El aspecto de los pagos provisionales.
El aspecto de la deducción de inventarios.
Es una pinza que actua como complemento del ISR.
Parte del principio equivocado de que todas las empresas deben obtener un rendimiento
mínimo sobre el capital.
Dentro de los marcos legales, el objetivo es eliminar o reducir sus efectos negativos
Lo que para ISR, el adelantar deducciones y diferir ingresos es un objetivo básico, para la PTU, en ciertos momentos este objetivo no tiene validez.
No se pueden compensar los años de ganancia con los de pérdida
La estrategia es diseñar una estructura corporativa adecuada, que permita utilizar los escudos en forma oportuna.
OTRAS CONSIDERACIONES DE LA PTU
En la PTU Se acumulan ingresos que a su vez ya causaron PTU.
En empresas muy tecnificadas o con giros financieros, la PTU es absurda.
La mecánica para distribuir la PTU, no atiende a la productividad.
El porcentaje de 10% de la PTU es sumamente alto. ( Juega como otro ISR)
La PTU generada en 2002 y a pagar en 2003 no es deducible para el ISR.
La PTU es muy difícil de presupuestar.
Al no tener la misma base la PTU y la del ISR, se ocasionan diversos problemas administrativos y de control.
LA ESTRUCTURA DE LA EMPRESA
La estructura corporativa de una empresa
La estructura fiscal de una corporación
La estructura corporativa y la PTU
LA EMPRESA DONDE ESTEN LOS TRABAJADORES
No debe tener inversiones en acciones.
No debe tener inmuebles o ativos fijos de gran importancia.
Las marcas y nombres comerciales deben quedar en una empresa corporativa.
La comercialización debe quedar en una empresa sin empleados
La prestación de los servicios contables y administrativos deben venir de otra empresa.
La tesorería debe manejarse en forma centralizada en otra empresa sin empleados.
El Capital Social debe ser el más reducido.
OTRAS CONSIDERACIONES DE LA PTU
La Ley Federal de Trabajo, en su artículo 16, define lo que es una empresa. (Unidad Económica)
Se deben cuidar todo lo relacionado con los precios de transferencia.
No existen recargos ni actualización, en caso de pago extemporáneo.
ESCUDOS FISCALES
Anticipos a proveedores por compra de mercancía nacional
o de importación, arrendamiento de inmuebles o publicidad.
Compra de inventarios.
Inicio de depreciación de activos fijos.
Modificaciones al cobro de rentas regalías, etc. entre
empresas relacionadas
Reinversión de la recuperación de seguros.
Arrendamiento puro o financiero de equipo.
Aportaciones a Fondos de Pensiones o reembolsos del
mismo.
Depreciación por doce meses.
Adaptaciones al activo fijo.
Erogaciones por instalación de activos.
Herramental a través de un "Fondo Fijo".
Adquisición de "Software".
Mejoras no permanentes en inmuebles arrendados.
Contrato de compra a futuro de dólares (Forward)
Ventas en abonos .
Etc.