ENAJENACION DE ACCIONES

 

L.C.C. Arturo Halgraves Cerda

Despacho Parás, S.C.

 

Enajenación de Acciones

 

¯ Procedimiento no tradicional.

¯ Régimen complejo e injusto.

 

Determinación del Resultado Fiscal


(Tenencia más de 12 meses)

Monto original ajustado

Ingreso obtenido por acción.
Ð       Costo promedio por acción.
=       Ganancia por acción.
Monto original ajustado.
Ö       Número total de acciones.
=       Costo promedio por acción.
 
 

Costo comprobado de adquisición actualizado

 

+       Diferencia de CUFINES (Enajenación Р Adq.).

Р      Pérdidas fiscales pendientes de disminuir.

Р      Reembolsos pagados.

Р      CUFIN negativa.

+       Pérdidas fiscales amortizadas.

=       Monto original ajustado.

 
CUFIN                                                    CUFIN
ADQUISICION                                        ENAJENACION
 
+       Reembolsos de capital.
+       CUFIN Negativa.                           +Pérdidas fiscales
+       Pérdidas pendientes                      amortizadas.
de disminución.
 
 
La diferencia se resta del costo comprobado de adquisición.
 
Costo comprobado de adquisición.
 
Р Reembolsos de capital.
Р Dividendos pagados por emisora.
=  Monto original ajustado.
Nota:  Enajenación de acciones con antiguedad de más y de menos de doce meses, procedimiento más de 12 meses.
 
 

Segundo Ajuste Negativo

 

Determinación del Resultado Fiscal
(Tenencia de 12 meses o menos)

 

Empresa Holding X, S.A. de C.V.

 
Datos:
 
 
Lote de Acciones
500 acciones        5-dic-2001
1000 acciones    27-oct-2002
 
Venta 500 acciones                       500.00       15-dic-02
Dividendos cobrados emisora       1,500.00        nov-02
Dividendos pagados emisora        1,500.00        nov-02
 

 

Lote de Acciones

 

500 acciones        5-dic-2001

1000 acciones    27-oct-2002

Cálculo Resultado

 
 
Cálculo Resultado Más de 12 meses:
 
Ingreso obtenido por acción                $1.00         $ 1,000.00
Costo promedio por acción                    (1.00)        (1,000.00)
Ganancia                                                0.00           0.00
Menos de 12 meses:
Ingreso obtenido por acción                $1.00  $1,000.00
Costo promedio por acción (1)              0.00    0.00
Ganancia                                               1.00    1,000.00
 
(1) Costo adq. 1,000 menos div. Pagados 1,000.
 
 

Empresa A, S.A. de C.V.

Balance al 31-dic-98
Bancos                                                   1,000,000          
Pasivos                                                   200,000
Capital social                                          1,000,000
Pérdida del ej.                                        200,000
Capital contable                                     800,000
Suma Act.                                              1,000,000          
Suma pasivo cap.                                  1,000,000
Datos:
Costo adquisición acciones                     800,000      0.80por acc.
Fecha compra                                        15-nov-98
 

Empresa A, S.A. de C.V.

Resultados Contables Ð Fiscales
 
Utilidad
Ejercicio     (Pérdida)
 
98     (200,000)
99     (250,000)
00                  0
01     (150,000)
02     (100,000)
03       200,000
 

Empresa A, S.A. de C.V.

 
 

Balance al 31-dic-03

Bancos                                                            700.000

Pasivos                                                            200,000

Capital social                                                   1,000.000

Pérdida ej. ant.                                                (700,000)

Utilidad del ej.                                                  200,000

Capital contable                                               500,000

Suma Activo                                                    700,000

Suma pasivo y capital                                      700,000

 
 

Resultados de las Operaciones

1a. Venta
Ingreso obtenido por acción                   $0.50         500,000             
Costo promedio por acción (1)              (0.10)       (100,000)
Ganancia por acción                              0.40           400,000
 
2a. Venta
Ingreso obtenido por acción                   $0.50         500,000    
Costo promedio por acción (2)               (0.70)         (700,000)
Pérdida por acción                                 0.20           200,000
 
(1) Costo adq. 800,000 menos pérdida pend. amort. 700,000
(2) Costo adq. 500,000 más amort. De pérdidas 200,000
 
 

PEPS, UEPS, PROMEDIOS

 
Datos:
Adquisición acciones:
 
100 acciones      $100,000   15/I/98
100 acciones      100,000     20/VII/01
100 acciones      100,000     18/X/02Venta acciones:
100 acciones      $100,000   30/XI/02
200 acciones      200,000     30/VI/03
 
 

Datos:

Capital Social      $300,000.     300 acc   1,000 c/u CUFIN         

31-XII-97                              0

Pérdida Fiscal Ej.                  ,97        (90,000)

Pérdida Fiscal Ej.                  ,98        (30,000)

Pérdida Fiscal Ej.                  ,99        (30,000)

Pérdida Fiscal Ej.                  ,00        (60,000)

Utilidad Fiscal Ej.                  ,01          50,000

Utilidad Fiscal Ej.                  ,02          90,000



Capital Social                                                  

$300,000.     300 acc   1,000 c/u

 

Datos:

Dividendos cobrados

emisora                                                           100,000     IX-02

 
 
 

Cálculo Resultado Fiscal


(VTA. 30-XI-02)

 

Costo comprobado de adquisición         300,000

+ Diferencia de CUFINES                       100,000

-  Pérdida pendiente de amortizar          (120,000)

* Reembolsos de capital                                  0

* CUFIN Negativa                                             0

+ Pérdidas Fiscales Amortizadas           50,000

= Monto original ajustado                      330,000

 
 

Cálculo Resultado Fiscal


(VTA. 30-XI-02)

 

Monto Original Ajustado                         330,000

Ö       No. Total Acciones                        300

=       Costo Promedio por Acción           1,100

Ingreso Obtenido por Acción                  1,000

Pérdida por Acción                                 100

X       No. de Acciones                            100

=       Pérdida Total                                 10,000

 

 

Cálculo Resultado Fiscal
(VTA. 30-VI-03)

 

Cálculo Resultado Fiscal


(VTA. 30-VI-03)

PEPS

COSTO COMP. ADQ.                             200,000

+       DIFERENCIA CUFINES                 50,000

* PERDIDA. PEND. AMORT.                   0

-        REEMBOLSOS PAGADOS            0

-        CUFIN NEGATIVA                         0

+       PERD. FISC. AMORT.                   85,000

=       MONTO ORIG. AJUST.                 335,000

PRECIO DE VENTA                                200,000

PERDIDA FISCAL                                   135,000

 

 

 

 

Diferencia Saldos CUFIN

Segundo Ajuste Negativo

Segundo Ajuste Negativo

Segundo Ajuste Negativo

 

Costo Comp. Adq.

-        Ajuste Negativo

=       Costo Neto

+       Dif. CUFINES

-        Perd. Fisc. Pend. Amort.

-        Reemb. Cap.

* CUFIN Neg.

+       Perd. Fisc. Amort.

=       Monto orig. Ajust.

 

 

Reembolso de Capital

 

CUFIN Negativa

 

1

 

CUFIN Neg. Adq.                           (50)

CUFIN Generada                          100

CUFIN Neta                                  50

CUFIN Enaj                                  50

CUFIN Neg. Enaj.                          0

Diferencia CUFIN                         50

CUFIN Neg.

Dif. CUFINES Real                        100

Dif. CUFINES Neg.                        0

Perjuicio                                         50

 
 
Acciones Bursátiles Adquiridas antes 2002    
 
D.T. 2002           ARTICULO. 2, FR. LI


MOA POR ACC.; VALOR PROMEDIO    ULTIMAS 22 OP.


Ganancia Venta Acc. De Partes Relacionadas Adquiridas
durante 2001
 
D.T. 2002          
ART. 2, FR. LXX
 
 
COSTO = MOA - PERD. FISC. ACT. DE EJ. ANT.
 
PEND. DE AMORT. A LA FECHA DE ADQUISICION
 
 
ÀLIMITE?
 
 
D.T. 2002  ART. 2, FR. LXXI